Зміни у податковому законодавстві 2016 року

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Чинна  модель у 2015 році

Нова модель у 2016 році

Базова (основна) ставка: 18%.

Базова (основна) ставка: 18% у 2016 році.

База:

База:

Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Чинна система 2015 році

Нова система 2016 році

Заробітна плата

Заробітна плата

Ставки:

Ставки:

- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.;

- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.;

- 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.);

- 18%  - до розміру заробітної плати без обмеження ;

- 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.).

Тимчасова податкова  соціальна пільга (так звана 100 відсоткова пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяць

Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100 відсоткова пільга)  залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50 відсоткаммінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць .

Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – 20%.

Доходи відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток – 18%.

Інший дохід :

Інший дохід:

- 5% - дивіденди;

- 5% - дивіденди від платників податку на прибуток;

- 20% - інший інвестиційний дохід.

- 18% - інші пасивні доходи, в тому числі проценти по депозитам.

Оподаткування пенсій - 15% від МЗП (1218 х3 = 3654 гривень).

Оподаткування пенсій - 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378х3 =  4134 гривень).

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

База оподаткування

Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів

Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнюєсімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок;

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

1. Ставка:

1. Ставка:

a) загальна - 20%;

a) загальна - 20%;

b) експорт - 0%.

b) експорт - 0% .

2. Фармацевтична продукція - 7%.

2. Фармацевтична продукція - 7%

3. Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства.

3. Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробникамиспецрежиму оподаткування, а саме – розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники:

- при постачанні зернових та технічних культур: 85% - до державного бюджету, 15% - залишається  у розпорядженні сільгоспвиробника;

- при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% - до державного бюджету, 80% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;

- при постачанні  інших с/г виробників:

50% - до державного бюджету, 50% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника.

4. Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур.

5. Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування.

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Вимоги до платників податку

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн.

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн.

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

База оподаткування та ставка

І група – мінімальна заробітна плата. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати. ( до 121,8 грн.) ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

І група. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.).

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради.. ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% бази нарахування.

ІІІ група - дохід . Ставка - 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІІ група. Збільшено ставки:

- з 2% до 3% для платників ПДВ;

- з 4% до 5% для неплатників ПДВ.

ІV група: 0,09 - 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

ІV група: ставки збільшено: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)

Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України №909 змін щодореєстраторів розрахункових операцій не внесено).

ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Ставка податку:

Ставка податку:

1) до 2% МЗП за 1 кв м площі нерухомого майна.

1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами.

Встановлюється місцевими радами.

2) 25 000 грн на рік – додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. - для квартир та будинків площею понад 300 кв. м та 500 кв. мвідповідно

Пільги:

Пільги (залишаються не змінними):

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. м.

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м.